Imposto de Renda sobre Criptomoedas: Calculadora de Ganho de Capital

O que é ganho de capital em criptomoedas?

Ganho de capital em criptomoedas é a diferença positiva entre o valor pelo qual você vendeu (ou trocou) um criptoativo e o custo de aquisição desse ativo. A Receita Federal trata bitcoin, ethereum e demais criptoativos como "bens e direitos" — não como aplicação financeira tradicional —, e por isso aplica a eles, por analogia, as mesmas regras gerais de ganho de capital de pessoa física usadas para a venda de imóveis, veículos e outros bens móveis: apuração mensal, isenção por pequeno valor e alíquotas progressivas sobre o lucro.

A isenção de R$ 35.000 por mês: como ela realmente funciona

Se o valor total das suas vendas de criptoativos em um mês for de até R$ 35.000, o ganho obtido nessas vendas é isento de Imposto de Renda — não importa se o lucro foi de R$ 100 ou de R$ 30.000. O ponto que mais gera confusão é a base de cálculo do limite: não é por criptomoeda, não é por corretora e não é sobre o lucro. É sobre o valor total vendido no mês, por pessoa física, somando todas as criptomoedas vendidas em todas as exchanges nacionais. Vender R$ 20.000 em bitcoin e R$ 10.000 em ethereum na mesma corretora, ou em corretoras diferentes, no mesmo mês, soma R$ 30.000 para fins do limite — ainda dentro da isenção. Mas vender R$ 20.000 em uma exchange e R$ 20.000 em outra no mesmo mês soma R$ 40.000, ultrapassando o limite.

Outro ponto importante: essa isenção é tudo-ou-nada sobre o mês, não proporcional. Se o total vendido ficar em R$ 35.000,01, a isenção deixa de valer e todo o ganho apurado naquele mês é tributado normalmente — não apenas a parte que excedeu o limite.

Custo médio ponderado: a regra obrigatória para calcular o que você pagou

Quando você compra o mesmo criptoativo em momentos e preços diferentes — o que é a regra, não a exceção, para quem investe de forma recorrente —, a Receita Federal exige que o custo de aquisição usado na apuração do ganho de capital seja o custo médio ponderado de todas as compras daquele ativo. O cálculo é simples: some o valor total pago em todas as compras e divida pela quantidade total adquirida. Por exemplo: comprar 0,1 BTC por R$ 200.000 (ou seja, R$ 20.000) e depois 0,2 BTC por R$ 260.000 (R$ 52.000) resulta em custo médio de R$ 240.000,00 por BTC — a soma dos valores pagos (R$ 72.000) dividida pela quantidade total (0,3 BTC). Não é permitido escolher vender primeiro o lote comprado mais caro para reduzir artificialmente o ganho tributável (o que seria uma lógica FIFO/LIFO) — o custo médio se aplica sempre.

Alíquotas progressivas: como se calcula o imposto sobre o ganho

Ultrapassada a isenção, o imposto incide sobre o ganho (venda menos custo médio das unidades vendidas), não sobre o valor total vendido. As alíquotas seguem a mesma tabela progressiva usada no ganho de capital em geral: 15% sobre a parcela do ganho até R$ 5 milhões no mês, 17,5% de R$ 5 a 10 milhões, 20% de R$ 10 a 30 milhões e 22,5% acima de R$ 30 milhões. Na prática, a esmagadora maioria das pessoas físicas fica inteiramente na primeira faixa (15%), já que as faixas seguintes exigem ganhos milionários dentro do mesmo mês.

Exemplo numérico completo

Suponha que você tenha comprado criptoativos ao longo do tempo com um custo médio ponderado de R$ 30.000 por unidade e, em um determinado mês, venda 1 unidade por R$ 50.000 (sem outras vendas no mês). O cálculo é: (1) valor vendido no mês: R$ 50.000, acima do limite de isenção de R$ 35.000; (2) ganho bruto: R$ 50.000 − R$ 30.000 = R$ 20.000; (3) como não há prejuízo acumulado de meses anteriores no mesmo ano-calendário, o ganho tributável é integralmente R$ 20.000; (4) alíquota de 15% (dentro da primeira faixa) sobre R$ 20.000 = R$ 3.000,00 de DARF a recolher. Como o total vendido (R$ 50.000) também ultrapassa R$ 30.000, há ainda a obrigação de informar essa operação à Receita Federal — independentemente do imposto devido.

Já num mês em que você venda apenas R$ 20.000 (por exemplo, 0,3 unidade a um preço menor, com custo médio de R$ 40.000 por unidade — ou seja, com prejuízo), o resultado é isenção automática por estar abaixo de R$ 35.000: R$ 0,00 de imposto, independentemente do resultado (lucro ou prejuízo) daquela venda.

R$ 35.000 de isenção × R$ 30.000 de obrigação de declarar: não confunda os dois números

Este é o ponto que mais gera dúvida e multa por omissão. São dois limites diferentes, com propósitos diferentes:

R$ 35.000 — isenção de imposto (Lei 9.250/95, art. 22, por analogia): vendas de até esse valor no mês não geram Imposto de Renda a pagar sobre o ganho.

R$ 30.000 — obrigação de informar as operações (IN RFB 1.888/2019, art. 6, e, a partir de julho de 2026, o novo padrão DeCripto da IN RFB 2.291/2025): sempre que o total das operações do mês — compras, vendas, permutas — ultrapassar esse valor, é preciso reportar a operação à Receita Federal, mesmo que não haja imposto a pagar. Essa obrigação recai principalmente sobre operações fora de exchange nacional (P2P, OTC) ou em exchange estrangeira; exchanges brasileiras já reportam diretamente à Receita Federal por conta própria.

Na prática, isso significa que uma venda de R$ 32.000 no mês está isenta de imposto (abaixo de R$ 35.000), mas pode gerar obrigação de declaração (acima de R$ 30.000) dependendo de onde a operação foi realizada. São verificações independentes.

Prejuízo: pode compensar, mas não indefinidamente

Vender com prejuízo nunca gera imposto naquele mês. Além disso, esse prejuízo pode ser compensado com ganhos de meses seguintes, desde que dentro do mesmo ano-calendário e na mesma natureza de operação (prejuízo em cripto compensa só ganho em cripto, não em ações ou imóveis). O que não é permitido é carregar o prejuízo de um ano para o seguinte: prejuízo acumulado e não compensado até 31 de dezembro se perde para fins fiscais a partir de 1º de janeiro do ano seguinte.

Exchange estrangeira (Binance Global, Coinbase): regime diferente

Tudo o que foi explicado acima vale para criptoativos negociados em exchange nacional (ou fora de exchange, com residência fiscal no Brasil). Se o criptoativo foi adquirido ou está custodiado em uma exchange domiciliada no exterior, a Lei 14.754/2023 enquadra essa posição como "aplicação financeira no exterior": o lucro líquido anual (ganhos menos perdas do ano) é tributado a uma alíquota fixa de 15%, apurada e declarada uma vez por ano — sem a isenção mensal de R$ 35.000. Esse regime está fora do escopo desta calculadora, que cobre apenas o regime tradicional de ganho de capital mensal.

Staking, airdrop e mineração: fora do escopo desta calculadora

Recompensas de staking, tokens recebidos por airdrop e criptoativos obtidos por mineração têm um tratamento tributário genuinamente mais complexo e, em parte, ainda sujeito a interpretação. A posição mais comum da Receita Federal é considerar o custo de aquisição desses tokens como zero, tributando o ganho apenas na venda futura — mas há controvérsia sobre se o próprio recebimento (especialmente de staking) já configuraria rendimento tributável, e mineração em escala relevante pode ser reclassificada como atividade empresarial. Por serem cenários com tratamento não uniforme, esta calculadora não os modela — trate as informações acima como educativas, não como orientação definitiva, e consulte um contador especializado em criptoativos para esses casos.

Como pagar o DARF

Constatado imposto devido, o DARF deve ser recolhido até o último dia útil do mês seguinte ao da venda, pelo código de receita 4600 (Ganhos de Capital na Alienação de Bens), gerado pelo programa GCAP da Receita Federal. Atraso gera multa de 0,33% ao dia (limitada a 20%) mais juros Selic.